物流业作为一种微利型行业，人力成本高，高纳税、重复纳税现象严重，这严重威胁着物流业健康有序的发展。

伴随着时代的发展，现代物流业已经进入了全球化、网络化的时代，关税对物流业的影响越来越巨大。本文以现行物流业税收政策为依据，在分析我国物流业关税税收问题的基础上，对物流业关税税收筹划的必要性进行论证。

随着市场经济的不断发展，物流业已经由过去的末端行业逐步上升成为引导生产、促进销售的先导行业，以信息系统为依托，将物流、人流、资金流、信息流有机融合，形成完整的供应链体系，为用户提供综合性服务的复合型产业。

在物流业蓬勃发展并向全球化迈进的同时，也在承受着巨大的关税压力，物流保税港区就在这种情形下应运而生。物流保税港区承担着保税仓储、国际配送、转口贸易等功能，主要进行国际贸易、转口贸易、港口仓储、出口加工、商品展示以及金融服务等业务，在进行这些业务的同时，会产生相关的关税，如何合理、合法的进行关税筹划，为企业创造关税收益就显得十分必要了。

物流业面临的关税税制状况　　

国际物流。在“地球村”及经济全球化的背景下，世界范围的社会化大生产逐步形成，国际分工越来越细，国际间的商品和劳务开始大规模流动，国际物流开始形成。随着改革开放和对外贸易的发展，中国国际物流业也有了一定的发展，但由于传统体制的影响，基础设施的不完善，管理技术水平以及服务质量等方面的落后，中国物流业的综合水平与发达国家相比还有很大差距。中国只有加快国际物流业的发展才能跟上国际贸易发展的步伐，才能适应世界经济竞争发展的需要。同时，物流业发展水平也成为衡量一个国家和地区综合竞争力的重要标志。

国际物流业涉及关税税种。按照不同的标准，关税有多种分类方法。按征收对象分类，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税三类；按征收目的分类，可分为财政关税和保护关税；按征税计征标准分类，可分为从价税、从量税、复合税、滑准税；按货物国别来源而区别对待的原则，可分为最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。

我国目前实行的是以财政关税政策服从于保护关税政策的复合型关税政策，即贯彻国家的对外开放政策，鼓励出口、扩大必需品的进口，保护和促进国民经济的发展，保证国家的财政收入。

保税港区的作用功能及税制政策。在对外贸易中，保税港区发挥了非常重要的作用，它是发展国际转口贸易、装配贸易、开拓国外市场、出口创汇、引进国外先进技术和促进国民经济发展的重要窗口。保税港区属于海关监管的综合性对外开放的特定区域，在内部实行封闭式管理，税务政策优惠度最高，主要为外商和国内企业提供服务。保税港区的功能具体包括仓储物流，对外贸易，国际采购、分销和配送，国际中转，检测和售后服务维修，商品展示，研发、加工、制造，港口作业等9项功能。

保税港区享受以下政策：国外货物入港区保税；货物出港区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税；国内货物入港区视同出口，实行退税；港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。

税收筹划的含义及特点　　

所谓税收筹划，必须是以符合国家法律及税收法规为前提条件，按照税收政策法规为导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前进行，税收筹划的目标是使纳税人税收利益最大化，包括税负最轻、税后利润最大、企业价值最大等内涵，而不仅仅是税负最轻。

税收筹划具有以下几个显著的特点：

首先，税收筹划具有合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。

其次，税收筹划具有择优性特征。由于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构；如何根据纳税义务规定，选择机构设置；如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。

第三，税收筹划具有整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。

物流业进行税收筹划的必要性　　

根据以上分析，物流业作为一种微利型行业，行业利润较低，且面临着较高税金成本压力，在激烈的物流市场竞争中，较重的税负会严重制约行业的发展，因此，物流行业在获得国家税收方面优惠政策的同时，进行合理的税收筹划就显得相当的必要。

第一，降低企业经营成本。物流业作为一种微利型行业，人力成本高，从高纳税、重复纳税现象严重，这严重威胁着物流业健康有序的发展。通过合理的税收筹划，不但减少企业的税收负担，而且可以帮助企业快速发展，在经营规模及范围不断扩大的情况下，进一步增加了企业的纳税额，由此可见，税收筹划不但规避了物流业税负的问题，而且为地方政府、为国家贡献了更多的税收。

第二，优化企业的组织结构。传统物流业都是“小而全、大而全”的工作模式，不但资源浪费严重，而且组织结构存在着重叠及职能不清的情况。由于税收筹划的前瞻性，企业通过不断的组织结构变更、优化，使企业逐步向组织结构清晰、职能明确、业务定位精准的现代物流业迈进。

第三，促进物流业税法改革。通过物流业的税收筹划，可以帮助、促进国家法律的制定机关及物流业税制的编制机关不断的改善，通过国家的政策的完善反过来再促进物流业向前发展，达到政策与行业关系良性发展的目的。

第四、促进物流业健康有序的向前发展。目前物流业的服务范围及项目尚未完全明确，使得物流业中很多的业务环节没有真实的表露，通过合理的税收筹划，可以使物流业的业务模块更加真实、准确的分割，从而使物流业的服务范围及项目得到清晰界定，只有这样才能使税制更加准确，达到促进物流业健康发展的作用。

物流业关税税收筹划的策略　　

物流业关税税收筹划可以从以下几方面进行：

第一，调整关税申报的时间。充分利用保税港区，在保证不产生滞纳金或罚款的情况下尽量推迟物流关税申报，减少因关税给企业带来的资金方面的压力，使资金得到更加充分的利用；

第二，化整为零。根据相关关税规定，对于国内不能生产的机器设备、仪器、仪表的零部件，其税率比整机进口低，故可在国外或保税港区内将整机进行拆分，按照零部件的形式进行海关申报，降低关税；

第三，进出口税率差降低税费。根据关税政策的规定，绝大多数的商品出口不征出口关税，对于在国内购买需要交纳的较高的税费，但由国外进口税费相对较低的商品，可以通过由国内贸易商先出口再进口的方式，降低企业所需交纳的税费，从而减轻企业的生产经营压力。