技能点1 如何掌握现金流量表编制基础

    
　　主 题 词 阅读报表·现金流量表·现金流量表编制基础
　　适用情景 当阅读现金流量表，要掌握其编制基础时，查看此技能。
　　7 技能描述
　　现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。职业经理人在阅读现金流量表时应该掌握以下内容：
　　? 库存现金
　　库存现金是企业持有可随时用于支付的现金限额，与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
　　? 银行存款
　　银行存款是企业存在金融企业随时可以用于支付的存款，与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致，区别在于：如果存在金融企业的款项中有不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金：但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。
　　? 其他货币资金
　　其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
　　? 现金等价物
　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。现金等价物通常指购买在3个月或更短时间内即到期的或即可转换为现金的投资。企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。这种政策的改变应视为会计政策的变更。
　　确定什么是现金流量表中的现金是阅读现金流量表的基础，为此，职业经理人要能够区分什么是现金等价物。
　　9 牢记要点
　　阅读现金流量表应该注意的重点内容：
　　e 库存现金
　　e 银行存款
　　e 其他货币资金
　　e 现金等价物
　　4 实践练习
　　请您回答下列问题。
　　现金和现金等价物有什么区别？又有什么联系？如何准确辨别哪些投资属于现金等价物？

技能点2 如何分析经营活动产生的现金流量

    
　　主 题 词 阅读报表·现金流量表·经营活动现金流量分析
　　适用情景 当进行经营活动现金流量分析时，查看此技能。
　　7 技能描述
　　经营活动产生的现金流量是现金流量的一项重要指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。职业经理人应该重视对经营活动现金流量分析。
　　1．明确分析内容
　　（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品和提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，并和本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，也在本项目反映。企业销售材料和代理供销业务收到的现金，也可在本项目反映。
　　（2）“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
　　（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
　　（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金（含增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。
　　（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资。
　　（6）“支付的各项税费”项目反映企业当期实际上交税务部门的各种税金，以及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。
　　（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出，如果价值较大的，应单列项目反映。
　　2．掌握分析方法
　　经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。
　　（1）直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
　　（2）间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。
　　职业经理人在分析经营活动产生的现金流量时，一方面要明确分析内容，另一方面要掌握分析的两种方法。
　　9 牢记要点
　　经营活动现金流量分析方法包括：
　　e 直接法
　　e 间接法
　　4 实践练习
　　C企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2002年有关账户的期初和期末余额如下表：
　　科 目 2002年1月1日余额 2002年12月31日余额
　　应收账款 468 888 234 000
　　预付账款 40 000 40 000
　　存 货 6 000 001 948 000
　　应付账款 234 000 351 000
　　预收账款 60 000 13 200
　　待摊费用 20 000 12 000
　　预提费用 10 000 30 000
　　C企业2002年发生的有关经济业务如下：
　　1．销售甲产品共计200 000元，成本为140 000元，货款尚未收到。
　　2． 销售乙产品共计400 00元，成本为320 000元，收到的货款均存入银行。
　　3．购买材料K价款共计600 000元，已经验收入库，通过银行存款

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