继减免征收餐饮行业价格调节基金、降低银行卡刷卡手续费后,餐饮业在2016年末再获政策红利。
2016年12月21日,财政部、国家税务总局发布《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》,其中第九条明确规定,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税,即餐饮外卖统一按照6%增值税税率缴纳。
对此,餐饮业内人士认为,这是全行业减税清费方面取得的又一重大突破,有利于全行业深入实施供给侧结构性改革,对餐饮业减少堂食压力、拓展外卖服务、统一财务核算、提升管理效率具有积极意义,是餐饮业发展软环境得以优化的又一重要里程碑。
让“春风”更暖
众所周知,2016年5月1日营改增在餐饮服务业全面实施,大大减轻了餐饮行业的税费负担。营改增全面实施前,缴纳增值税的主要是销售货物和修理修配劳务,一般适用17%的基本税率;营改增试点后,新增加了两档低税率6%和11%,餐饮业被明确适用于6%的税率。业内人士指出,营改增后,餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税问题。整体上,餐饮企业的税负已显著降低。同时,餐饮行业被纳入营改增范围后,一般纳税人税率被调整为6%,而小规模纳税人将适用简易征税率3%。据中国烹饪协会调研测算,一般纳税人餐饮企业实际税额或将减少48%左右,而小规模纳税人餐饮企业实际税额将减少40%。
但对餐饮O2O热潮兴起的餐饮企业外卖业务究竟要如何核算,政策却并没有明确说明。外卖业务或适用17%的税率成为2016年下半年餐饮圈关于营改增最热门的话题之一。“营改增给大型和规范的餐饮企业实实在在降了税,据有关企业测算,降幅可高达30%~40%。同时通过税收改革,一些不规范的餐饮企业失去了因偷漏税获得的竞争力,有利于餐饮企业良性竞争。”某大型餐饮企业相关负责人表示,但全面营改增政策出台时,有关部门并未考虑到,随着互联网平台的发展以及餐饮企业在供给侧改革的大背景下所进行的创新和改变,并未明确外卖、外送、外带业务执行的税率,而是直接参考销售执行17%的税率。这一规定给众多餐饮企业带来了很大的困扰和困惑。“此番政策的明晰,可谓让餐饮企业真正‘如释重负’了。”
便利管理效率更高
据悉,在供给侧改革的背景下,餐饮企业为了更好地服务消费者,在堂食业务外延伸出外卖、外带和外送业务。“对餐饮门店而言,堂食和外卖最终都是为消费者提供餐饮服务,所有的成本中服务占很大的比重,如饭菜的加工、烹炒都是由人在操作。外卖业务也并不是如超市便利店只将半成品摆在货架上由顾客自行选取。同时,有些顾客堂食的同时也会打包外带,所以在税率不同的情况下,餐饮企业就很难进行准确的区分。”上述大型餐饮企业相关负责人表示,“此外,餐厅的定价机制也不会单独为外卖定价,尤其是大型连锁餐饮企业基本执行的都是全国统一价格,这样外卖与堂食的税率不同,就造成了支付同样的成本和费用,但外送的利润就会低于堂食。”
由此,国家相关部门高度重视行业诉求,并出台政策明确堂食和外卖的增值税税率。业内人士均认为,对一般纳税人的餐饮企业而言,这不仅是在税负上给餐饮企业带来了实惠,也降低了餐饮企业的报税难度,为餐饮企业的统一财务核算和管理带来了便利,提升了餐饮企业的管理效率。其对餐饮企业有效应对行业“三高一低”、节约空间成本、减小堂食压力、鼓励和规范外卖服务也有积极作用。(来源:国际商报)
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